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業(yè)內(nèi)政策法規(guī)

2019年,工資+社保+稅收優(yōu)惠+匯算清繳+注銷新規(guī)開始,會計(jì)又要學(xué)習(xí)了

  • 發(fā)布時間:25.03.2019
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  1月17日,財(cái)稅〔2019〕13號重磅發(fā)布:對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。調(diào)整后,小型微利企業(yè)稅負(fù)將降至5%和10%,增值稅起征點(diǎn)將提至10萬/月。

  一、劃重點(diǎn)!

  1、放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

 ?。?)小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn),上限放寬到了300萬,從業(yè)人數(shù)也提至300人,資產(chǎn)總額提至5000萬!

  (2)從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

 ?。?)調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè),其中98%為民營企業(yè)。

  2、加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度

 ?。?)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,稅負(fù)降至5%。

  (2)年應(yīng)納稅所得額100萬至300萬的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,稅負(fù)降至10%。

  3、增值稅起征點(diǎn)由3萬/月提至10萬/月

  對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

  4、允許50%幅度內(nèi)減征各種地方稅種和附加稅

  由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

  二、針對第二項(xiàng),有人表示看不懂優(yōu)惠有多大,舉個例子

  1、某符合條件的小型微利企業(yè),如果2019年度年應(yīng)納稅所得額80萬,應(yīng)納稅企業(yè)所得稅稅額為:

  ① 如果用2019年新政策:

  應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為:80×25%×20%=4萬

 ?、谌绻?018年的政策:

  應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為:80×50%×20%=8萬元

  結(jié)論:

  新政策之后稅負(fù)減半(8-4)÷8=50%

  2、某符合條件的小型微利企業(yè),如果2019年度年應(yīng)納稅所得額240萬,應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為:

 ?、?如果用2019年新政策:

  (1)拆分年應(yīng)納稅所得額:100萬+140萬

 ?。?)不超過100萬部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額:100×25%×20%=5萬

 ?。?)100萬至300萬的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額:140×50%×20%=14萬

 ?。?)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為:5+14=19萬

 ?、?如果用2018年的政策:

  應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為:240×25%=60萬元

  結(jié)論:

  新政策之后稅負(fù)大幅降低(60-19)÷60=68.3%

  政策依據(jù):

  1、財(cái)稅〔2018〕77號規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  2、《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  3、財(cái)稅〔2019〕13號、國家稅務(wù)總局公告2019年第2號。

  本文來源:會計(jì)說,國家稅務(wù)總局、國務(wù)院、上海稅務(wù)、財(cái)務(wù)第一教室、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、高頓注冊稅務(wù)師。